И снова поговорим о рассрочке по уплате налогов. Тема важная и актуальная в период нестабильной экономической ситуации.
Давайте порассуждаем, когда же правильнее обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки налогов, и когда наступает момент, что нужно действовать и нельзя медлить.
Для начала вспомним в чем же суть рассрочки.
Итак, рассрочка задолженности по налогам — это процедура, регламентированная статьёй 64 НК РФ, которая помогает избежать негативных последствий в случае неуплаты налогов (блокировки счетов, ареста имущества, банкротства) и получить право на уплату налогов частями в течение определенного периода, не превышающего 3 лет.
Когда можно подать заявление на рассрочку по налогам?
НК РФ устанавливает срок только для обращения с заявлением о предоставлении рассрочки в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ (подробнее в статье), но условия по этому основанию не выгодны, поэтому в большинстве случаев даже в случае образования долга по выездной налоговой проверке стараемся обратиться за рассрочкой по подпункту 3 статьи 64 НК РФ (угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога), по данному подпункту заявление на задолженность и предстоящие платежи можно подать в любое время (подробнее в статье «Угроза банкротства»: как получить налоговую рассрочку на 3 года).
Теперь к ключевым моментам. Разберем несколько ситуаций в зависимости от применения (не применения) мер взыскания:
1. декларация уже сдана в налоговый орган, срок уплаты еще не наступил, задолженность еще не образовалась, но Вы понимаете, что контрагент рассчитываться не торопится, а значит вероятны налоговые разрывы и неуплата налогов в предстоящем периоде. Не нужно ждать наступления срока уплаты. Предполагаете, что не сможете уплатить налог — действуйте, подавайте заявление на рассрочку налогов по предстоящим начислениям, такая мера поддержки предусмотрена, это не миф. Не нужно ждать образования задолженности и всех вытекающих последствий в виде мер взыскания.
2. задолженность уже образовалась, налоговый орган направил требование об уплате (к слову — не является мерой взыскания). И снова не нужно медлить и ожидать срока исполнения по требованию. Подаем заявление, чем раньше, тем больше шансов избежать блокировки счетов и сложностей во взаиморасчётах с контрагентами. Подав заявление на рассрочку налогов обязательно ходатайствуем о неприменении мер взыскания на сумму, включенную в заявление о предоставлении рассрочки.
3. применены меры взыскания в соответствии со статьей 46 НК РФ, заблокированы счета, не паникуем, не отчаиваемся, — действуем. Чем раньше подали заявление о рассрочке, тем быстрее спасли положение. И не забываем о ходатайстве о неприменении мер, — даже если счета уже заблокированы, при подаче заявления на рассрочку по нашему ходатайству налоговый орган вправе приостановить взыскание и разблокировать счета на период рассмотрения заявления, а в случае принятия положительного решения — на весь срок рассрочки;
4. применены меры взыскания в соответствии со статьей 47 НК РФ, приставы арестовали имущество. И это не предел, и здесь можно помочь. Ходатайство о приостановке мер взыскания, поданное вместе с заявлением о предоставлении рассрочки, поможет приостановить взыскание за счет имущества.
Как видим, на всех стадиях взыскания возможно предоставление рассрочки. Нужно действовать. И только при возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве), может быть уже поздно (если заявление о банкротстве подал не контрагент и вы не договоритесь об отзыве этого заявления).
Подведём итог, рассрочка по налогам до применения мер взыскания — это эффективный инструмент налогового планирования и управления денежными потоками.
Ключевое преимущество — возможность разрешить ситуацию с имеющимся или предстоящим долгом на ранней стадии, не дожидаясь, когда налоговая инспекция начнет принудительно списывать деньги со счетов или арестовывать имущество.
Главное условие — доказать наличие веских, документально подтвержденных оснований и возможность уплаты налогов в период действия рассрочки.
Если вы поняли, что не сможете вовремя уплатить налог, не стоит ждать. Лучше заранее подготовить документы и обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении рассрочки, пока не началась процедура взыскания.
Получить рассрочку можно в любой момент, но помним, что процесс не быстрый и не простой, каждый раз налоговый орган предъявляет новые требования.
Поэтому руководствуемся правилом — чем раньше, тем лучше!
