Рассрочка по налогам, предоставляемая на основании пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ — это один из инструментов для налогоплательщиков, попавших в тяжелое финансовое положение.
Основание, указанное в пп. 3 п. 2 ст. 64 звучит угрожающе — угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога.
Но бояться не нужно. Здесь речь не о банкротстве.
Ключевое условие этого основания — наличие обстоятельств, затрудняющих единовременную уплату налогов: кассовые разрывы, налоговая проверка и другие.
Но не нужно забывать, что предоставление рассрочки по налогам — это право, а не обязанность налогового органа.
Налоговая рассрочка может быть предоставлена на срок, не превышающий 3 года, на сумму основного долга по налогу, пеней и штрафов, начисленных на момент подачи заявления, а также на суммы предстоящих начислений.
На сегодняшний день очень важно понимать, что пакет документов должен быть исчерпывающим: справки банков, перечень дебиторов, оценочная карта (сейчас она запрашивается и при стандартном, и при углубленном методе расчета), сопутствующие документы, подтверждающие сведения, отраженные в финансовой модели.
Преимущества рассрочки по пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ
1. Сохранение бизнеса: это главное преимущество. Рассрочка позволяет избежать крайних мер взыскания (принудительного списания денег со счетов или ареста имущества), которые могут парализовать деятельность компании.
2. Легальный способ реструктуризации долга: Вы получаете официальное решение государства на рассрочку налоговых платежей, избегаете дальнейшего начисления пеней на сумму долга, задолженность приостанавливается к взысканию
3. Гибкий график платежей: задолженность по налогам разбивается на части, которые уплачиваются в соответствии с утвержденным графиком ежемесячно или ежеквартально. Это позволяет равномерно распределить финансовую нагрузку.
Но есть и важные особенности, которые нужно учесть:
— за время действия рассрочки на сумму задолженности начисляются проценты. Ставка процентов равна ½ ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в период рассрочки, проценты начисляются за каждый календарный день, выплачиваются в конце срока действия рассрочки по налогам.
— Последствия нарушения графика: если налогоплательщик нарушает график платежей, то налоговый орган вправе досрочно расторгнуть решение о рассрочке и взыскать всю оставшуюся сумму долга вместе с процентами.
— обеспечение обязательно (залог, банковская гарантия, поручительство).
Итак, рассрочка налогов по основанию «угроза банкротства» — это действенный, но сложный в получении инструмент. Успех зависит от качества подготовки документов.
